【大力稅手提示函】合伙企業平臺進行股權激勵會計與企業所得稅、個人所得稅,不同情形如何適用?/002

問題:合伙企業平臺進行股權激勵會計與企業所得稅、個人所得稅,不同情形如何適用?

理解與意見:

1.關于會計處理

新的非上市公眾公司股權激勵征求意見稿提出:

自行管理的,應當由公司員工通過直接持有公司制企業、合伙制企業的股份(份額)或者員工持股計劃的相應權益進行間接持股,并建立健全持股在員工持股計劃內部的流轉、退出機制以及日常管理機制。

對于有償使用員工勞務的情形,認為需要按照股份支付計提成本費用。但不涉及行權,涉及到老板份額轉讓的折價。

老板借款由員工按照公允價(如果按照賬面價且低于公允價,認為也是一種股份支付)轉讓份額,為員工個人的投資活動。此時無論是員工借全款還是借50%的款項情形。

2. 關于企業所得稅

依據2012年國家稅務總局第18號公告,由于是平臺持份額,間接持股,難以體現在實際支付的實現上,如若不能實現,則稅前不能扣除。

3. 關于個人所得稅

員工借款形式,不涉及個稅。

折價轉讓政策不明確,但傾向認為:一是員工50%折價購買,認為沒有實現國家稅務總局的文件對于股權激勵的征稅形式,未直接體現為員工的股權性質所得,只有在未來轉讓時或退出時再一并計繳所得稅,所得性質是股息紅利按20%征稅,若是轉讓份額按20%“財產轉讓所得”個稅,是其他的按照“經營所得”征稅,不適用工資薪金所得。

二是或稅務若認為要計工資薪金個稅,但可以按照遞延申請,還是享受20%未來的個稅。但這時與合伙平臺計稅方法矛盾,因為是通過合伙平臺減持,屬于員工的經營所得,不能按照財產轉讓所得。

三是或未來上市后,則認為按限售股也不能操作,因為系統當中沒有個人的信息,還是按第一種意見處理為宜。

供參照。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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