【大力稅手提示函】致企業家: 6月底前三個個稅“自行申報”,處理不好是挖未來“偷稅”的坑/001

大力稅手提示函

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致企業家們的提示函:
6月底前三個個稅“自行申報”,處理不好是挖未來“偷稅”的坑

20191月1日新個人所得稅法實施,2020年開啟新的申報規則,對于每個企業家、高凈值人士們,做與不做,做到什么程度,決定了個人自己未來涉稅風險,簡單說來會決定未來是否會被認定為“偷稅”。

可能遇不到,但愿遇不上,遇上就是可能折騰得要命!

1.哪三個“自行申報”

經營所得匯算清繳

次年3月31日前

通過電腦WEB版本“自然人電子稅務局”申報

綜合所得匯算清繳(包括工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費)

次年3月1日-6月30

通過電腦“自然人電子稅務局”或下載“個人所得稅”APP申報

取得應稅所得(利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得的),扣繳義務人未扣繳稅款

次年6月30日前

目前未見網上申報,建議到稅務局大廳咨詢

在中國境外取得各類型所得的

次年6.30之前

綜合所得與經營所得一種方法是與境內合并報,一種是分二次報;其他所得分次一次報

2.與之前年度有何變化

一是12萬元年所得申報沒有了,不需要申報了;

二是綜合所得匯算清繳是第一年申報,相應的數據系統中會自動推送(已預扣預繳的收入及扣稅額),但是如果沒有預扣預繳會查不到,需要個人自行補充申報多退少補,特定情形豁免申報,但有退稅情形的,多少金額都可以申報,也可以放棄申報。

三是取得其他所得,沒有扣繳的情形下,需要自行申報。

四是于境外取得各類所得的,也需要進行自行申報。

3.申報當中的注意事項

1)對于綜合所得,有數據的系統操作也不復雜,筆者已操作完成,系統操作非常方便。

沒有預扣預繳但自己知道有所得的,如果不加入申報,則很有可能認為是虛假申報,即使你認為是公司會計或第三方代理人代辦,也不能豁免此認定。

2)經營所得匯算清繳,主要是個體工商戶、合伙企業個人合伙人、個人獨資企業主的經營所得匯算清繳,如果只有一家則只對查賬征收的需要匯繳,只有一家核定的不需要匯繳。

如果是多家則對于核定與查賬的都需要匯繳,如果是多家核定的情形系統自己計算出來補稅數據。

3)其他所得,有扣繳義務人已扣繳的只要不算錯不用管了,如果不知道的需要確認,如果知道未扣繳的,建議自行進行計算。因為此數據在系統當中未推送,個人并不知道申報的情形,全然靠“自覺”。

4.申報不準或不申報的法律后果

之前除12萬元年所得申報由個人承擔法律責任外,扣繳義務人承擔了比較現實的被查補的義務與責任,新法實施后,扣繳義務人與個人都面臨著雙重申報義務與法律責任了。

1)做申報但“不實”

如果你做了申報,但是申報不完整,被舉報或因稅務機關有其他線索,查到稅的問題,比如大額的特許權使用費收入,因為多是通過銀行賬戶收款,如果采用銀行賬戶流水查詢的檢查手段,一查就知道,關鍵是查不查。此時稅務機關若認為是虛假申報,納稅人在做應對和抗辯時確實非常難以自證清白,僅僅說自己不懂稅不知道是否需要申報,似乎很難據此應對說明自己沒有躲避繳納稅款的故意和僥幸。而且有的稅務機關的法律顧問們還秉持著行政違法的三要件論,只看是否實施違法行為和造成的結果不考察主觀方面是否是“故意”,這無疑會進一步的加大高凈值人士的與申報相關的法律風險。

2)直接不做申報

如果你沒有做申報,比如賣了一個盆景、賣了一個古董或字畫,根據《個人所得稅法》相關規定是屬于財產轉讓所得的,但納稅人就是不申報交稅,以為通過個人賬戶收款就不會被發現,更有甚者有一種近乎天真的從眾心理,他們認為很多人也這么做,別人沒事兒自己一定也沒事兒。此時實務中有律師認為,沒有申報就不滿足主觀故意虛假申報,過了五年稅務機關就無法定性偷稅了,過了追溯期,也不會進行罰款。那么法稅團隊需要提醒各位看官,=在處理高凈值個人涉稅爭議案件時,我們見過不申報也被認定為“偷稅”的情形。

刑法是這樣規定的(刑法中使用逃稅罪,稅收征管法仍稱為偷稅):

第二百零一條【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額較大的,依照前款的規定處罰。

對多次實施前兩款行為,未經處理的,按照累計數額計算。

有第一款行為,經稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

對于上面提到當中的“不申報”,參照刑法釋義,是指應依法辦理納稅申報的納稅人,不按照法律、行政法規的規定辦理納稅申報的行為。在這兒并不強調一定是“通知申報而不申報”,而稅收征管法下,則規定的是“經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報”,多認為是故意的不進行申報,逃避申報和繳稅的義務。雖然有法院判例支持“通知申報拒不申報”的故意,但實踐上也有部分執法機關直接適用《刑法》來認定“不申報”行為的。。所以,簡單粗暴不申報不是可以利用的“缺口”。

小建議:

申報需謹慎,既不宜多申報納稅,也不宜少,但在申報前評估一下算得對不對,納得對不對,有一些不方便與會計人員溝通的,可以進行第三方的了解,專業地分析評估一下。

法稅團隊目前推出了匯算清繳的咨詢代理服務包,歡迎前來咨詢洽談。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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