【北京稅務】貨物和勞務稅熱點問題(2020年5月) 2020.6.12

貨物和勞務稅熱點問題(2020年5月)

發布時間:2020-06-12 20:31 來源:國家稅務總局北京市稅務局

1.一般納稅人在2020年12月31日前是否可以轉登記為小規模納稅人?能否在電子稅務局辦理?

答:根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)第六條規定,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關規定執行。

第八條規定,本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發布之日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告執行,已處理的事項不再調整。

目前納稅人可通過北京市電子稅務局“一般納稅人轉為小規模納稅人登記”模塊辦理。

2.小規模納稅人減按1%征收率繳納增值稅,如何填寫申報表?

答:根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第三條規定,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

3.小規模納稅人征收率由3%降為1%到什么時候截止?

答:根據《財政部稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部稅務總局公告2020年第24號)規定,《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

4.享受財稅〔2019〕21號規定的自主就業退役士兵從事個體經營以及企業招用自主就業退役士兵的增值稅優惠,是否需要到電子稅務局或者辦稅服務廳進行備案?

答:根據《國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定》(國家稅務總局令第46號規定)政策解讀第二條第三款第三項,根據財政部、稅務總局、退役軍人部聯合發布的《關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號),“自主就業退役士兵從事個體經營,以及企業招用自主就業退役士兵的,辦理減免增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅備案時,需提供退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》”稅務證明事項已經取消,取消后替代方式是納稅人自行留存備查有關證件。新政策自2019年1月1日起執行。

因此,納稅人享受上述兩個優惠事項,不需要到辦稅服務廳或者電子稅務局備案。

5.疫情期間出臺的財政部稅務總局公告2020年第8號,生活服務免征增值稅,什么時候執行到期?

答:按照《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部稅務總局公告2020年第28號)規定,《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第8號)文件出臺的稅費優惠政策,執行期限至2020年12月31日。

6.留抵退稅條件中的納稅信用等級為A級或者B級以納稅人什么時間點的納稅信用等級為準?

答:根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)和《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第84號)的規定,留抵退稅條件中的“納稅信用等級為A級或者B級”,以納稅人申請留抵退稅時的納稅信用等級為準。

7.我公司是一家企業培訓公司,增值稅一般納稅人。2020年4月,有個別客戶要求我公司就部分培訓服務開具增值稅專用發票。請問,我公司可以就開具增值稅專用發票部分培訓收入繳納增值稅,其他培訓收入享受生活服務免征增值稅優惠嗎?

答:《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號,以下稱8號公告)第五條規定,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。生活服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行,培訓等非學歷教育服務,屬于生活服務的范圍。

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第五條規定,一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后,按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十八條的有關規定,要求放棄免稅、減稅權的,應當以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明,報主管稅務機關備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起,按照規定計算繳納增值稅。

作為適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人,你公司按照8號公告有關規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。你公司可以就培訓服務選擇放棄免稅,以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明,報主管稅務機關備案,并自提交備案資料的次月起,按照規定計算繳納增值稅并相應開具增值稅專用發票。需要說明的是,一經放棄免稅,應就培訓服務全部放棄免稅,不能以是否開具增值稅專用發票,或者區分不同的銷售對象分別適用征免稅。

8.適用疫情防控免征增值稅、消費稅優惠政策是否需要備案?如何填寫申報表?

答:《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第二條規定:納稅人按照8號公告和《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號,以下簡稱‘9號公告’)有關規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

9.我是北京一家從事二手車經銷業務的個體工商戶,請問我能享受5月1日起實施的二手車經銷減征增值稅政策嗎?

答:《財政部稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17號)規定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。

公告明確享受減征增值稅政策的對象是從事二手車經銷的納稅人,因此,不論是企業還是個體工商戶,不論是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人,只要從事收購二手車再銷售業務,均可按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

10.增值稅專用發票丟失,購買方以什么作為記賬憑證?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)第四條規定:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯,可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯,可憑相應發票的發票聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯,可憑相應發票的抵扣聯復印件,作為記賬憑證。

11.繳納了車輛購置稅,沒有紙質完稅證明,怎么辦?

答:根據《國家稅務總局公安部關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業務的公告》(國家稅務總局公安部公告2019年第18號),自2019年6月1日起,納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業務時,稅務機關不再打印和發放紙質車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業務后,在公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記時,不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明。

納稅人如需車輛購置稅完稅證明,可以到稅務機關提出,由稅務機關打印《車輛購置稅完稅證明(電子版)》,也可以自行通過國家稅總局北京市稅務局門戶網站、“北京稅務”微信公眾號和國家稅務總局北京市電子稅務局三種途徑自助查詢打印《車輛購置稅完稅證明(電子版)》。

12.如何申報車輛購置稅?

答:根據《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第26號),五、納稅人辦理納稅申報時應當如實填報《車輛購置稅納稅申報表》(見附件1),同時提供車輛合格證明和車輛相關價格憑證。

十四、本公告所稱車輛合格證明,是指整車出廠合格證或者《車輛電子信息單》(見附件3)。

本公告所稱車輛相關價格憑證是指:境內購置車輛為機動車銷售統一發票或者其他有效憑證;進口自用車輛為《海關進口關稅專用繳款書》或者海關進出口貨物征免稅證明,屬于應征消費稅車輛的還包括《海關進口消費稅專用繳款書》。

本公告所稱納稅人身份證明是指:單位納稅人為《統一社會信用代碼證書》,或者營業執照或者其他有效機構證明;個人納稅人為居民身份證,或者居民戶口簿或者入境的身份證件。

13.納稅人提供電影放映服務是否免征增值稅?

答:根據《財政部稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第25號)文件規定,一、自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。

本公告所稱電影放映服務,是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備,為觀眾提供的電影視聽服務。

......

四、本公告發布之日前,已征的按照本公告規定應予免征的稅費,可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。

14.增值稅專用發票丟失怎么處理?

答:根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十一條規定,使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。

根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)規定,稅務總局將增值稅發票選擇確認平臺升級為增值稅發票綜合服務平臺,為納稅人提供發票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人取得增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票后,如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅,應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯,可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯,可憑相應發票的發票聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯,可憑相應發票的抵扣聯復印件,作為記賬憑證。

15.取消增值稅扣稅憑證認證確認期限后,逾期未認證的增值稅扣稅憑證如何抵扣?已認證未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證如何抵扣?

答:根據現行政策規定,逾期未認證的增值稅扣稅憑證,可以直接在綜合服務平臺勾選抵扣;未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證需在電子稅務局逾期抵扣模塊申請,根據審核結果,按要求去前臺辦理。

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c105383/202006/2b438a10e8774bd3920b625f3eccbeb4.shtml



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郝龍航

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