【稅務總局所得稅司】小型微利企業和個體工商戶延緩繳納政策講解(第四講講義) 2020.6.11


2020年06月11日 來源:國家稅務總局所得稅司

小型微利企業和個體工商戶延緩繳納政策“稅務講堂”講解材料

一、背景

為進一步推動企業復工復產,緩解企業資金壓力,支持疫情防控和促進經濟社會健康發展,《政府工作報告》提出,小微企業、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,經商財政部,稅務總局制發《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(2020年第10號),明確小型微利企業和個體工商戶延緩繳納所得稅的具體操作規定。

二、小型微利企業所得稅延緩繳納政策

(一)小型微利企業所得稅延緩繳納政策內容是什么?

小型微利企業在2020年剩余申報期辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業所得稅,稅款延緩至2021年首個申報期一并繳納。具體是指,小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時,只申報不繳稅,應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

(二)享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策的條件是什么?

延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。即,符合小型微利企業條件的企業,既可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策,也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。

具體條件按《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定掌握,即從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。并且,無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只要符合小型微利企業條件,均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。小型微利企業在預繳申報時,可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

(三)小型微利企業如何辦理享受企業所得稅延緩繳納政策?

答:為減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件,自行計算延緩繳納稅額,并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

目前,總局正在抓緊開展企業所得稅預繳納稅申報表修訂工作,修訂后將在申報表中增加“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次,小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時,在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網上申報的小型微利企業,網上申報系統將幫助企業自動計算可延緩繳納的企業所得稅稅款。

(四)小型微利企業可否選擇不享受企業所得稅延緩繳納政策?

小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自愿放棄享受延緩繳納政策,希望正常繳納稅款,預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”,并簡要填寫原因說明后,即可正常辦理繳稅。

三、個體工商戶所得稅延緩繳納政策

(一)個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策的主要內容是什么?

個體工商戶可在2020年剩余申報期暫緩繳納當期的經營所得個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納。延緩繳納政策僅限于個體工商戶的經營所得,不包括利息股息紅利所得、股權轉讓所得等。

(二)個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策享受范圍是什么?

實行查賬征收和核定征收方式的個體工商戶,均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報期內,對按規定應當繳納的當期經營所得個人所得稅享受延緩繳納政策。5月1日至國家稅務總局公告2020年第10號發布前,納稅人已經繳納符合公告規定可以緩繳的稅款,可申請退還,一并至2021年首個申報期內繳納。

(三)個體工商戶如何享受延緩繳納個人所得稅政策?

個體工商戶享受延緩繳納經營所得個人所得稅政策的,在按規定辦理完當期經營所得個人所得稅納稅申報后,申報系統將默認享受延緩繳納政策。在政策規定的延緩繳納期限內,無需繳稅,也不征收滯納金。如果部分個體工商戶由于購房、購車等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的,可以簡要說明原因后正常繳納。

(四)個體工商戶實行簡易申報的,如何享受延緩繳納政策?

個體工商戶實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810351/n810906/c5151448/content.html



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郝龍航

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