【總局12366納稅服務平臺】疫情防控稅收優惠政策熱點問答(第十二期)

發布時間:2020-06-08

1.小規模納稅人3-5月征收率3%減按1%,但是由于會計操作失誤,3月開出的普通發票有的是1%的征收率,有的是3%的征收率,且3%征收率的發票由于聯系不上購買方已經無法收回,那么4月申報第一季度增值稅時,3月開錯的3%征收率發票是否應按照1%計算繳納增值稅?是否需要收回原發票并開具紅字發票?

答:《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

在上述復工復業政策實施期間,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷售額超過10萬元,開具了征收率為3%的增值稅普通發票的,可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定,納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后,納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。

2.我公司經營廣告業務,能不能享受疫情期間生活服務免征增值稅政策?

答:《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規定,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。生活服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定,廣告服務屬于現代服務。因此,你公司提供的廣告服務不適用生活服務免征增值稅政策。

3.我公司是客運企業,享受疫情期間提供公共交通運輸服務免征增值稅優惠。我公司開出的免稅增值稅電子普通發票,客戶是否可以抵扣?

答:《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,若未取得增值稅專用發票的,可以暫以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額,從銷項稅額中抵扣。

按照現行增值稅政策規定,你公司享受免征增值稅政策,向客戶開具增值稅電子普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣,發票上不顯示稅額,下環節不能據此抵扣進項。

4.我公司是小規模納稅人,在季度申報時既符合小微企業增值稅免征,又符合生活服務免增值稅政策,那么在進行季度申報時,我應該按照小微還是按照生活服務免增值稅填寫申報表呢?

答:同時符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的,按照小微企業免征政策填寫申報表。

5.湖北的小規模納稅人,符合支持個體工商戶復工復產免稅優惠,2020年4月部分業務開具了增值稅專用發票,部分業務開具了增值稅普通發票,請問開具普通發票的部分是否可以享受免稅優惠?

答:增值稅小規模納稅人根據實際業務需要,為購買方就某一筆業務開具3%征收率增值稅專用發票的,需要就該筆業務按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入,仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減征或免征政策。

6.由于疫情原因,繼續教育成人高考學歷教育,本來今年4月畢業,現在只能7月畢業了,這種情況5到7月還可以享受繼續教育支出的專項附加扣除嗎?

答:扣除終止時間按照學校統一規定的學歷教育截止時間確定。

7.電影行業今年遭受疫情影響很大,請問對于企業發生虧損的,有延長結轉年限的規定嗎?

答:根據《財政部稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告財政部稅務總局公告2020年第25號》的規定,對電影行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業,不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。你單位如符合文件規定的條件,對于2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

8.企業在成立時登記為一般納稅人,2019年5月依據稅務總局公告2019年第4號轉登記為小規模納稅人,后來由于業務量擴大,銷售額達到一般納稅人標準,在2019年再次登記為一般納稅人。那么,該納稅人在2020年12月31日前,如果符合連續12個月或四個季度累計銷售額不足500萬元的條件,可以再次轉為小規模納稅人嗎?

答:可以。按照《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)第六條規定,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

因此,納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2020年再次由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。

9.企業為湖北員工在湖北做核酸檢測費用進行報銷,員工取得的是個人名字抬頭門診收費票據,票據有財政部監制章,可以作為企業稅前扣除憑證嗎?

答:可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。

10.我公司疫情期間出租房產,減免了承租方的租金,根據規定按減收后租金作為計稅依據,依法計征房產稅。請問,減征的房產稅是否需要繳納企業所得稅?

答:企業出租房產,按規定繳納的房產稅,可以在稅前扣除。減免租金后,導致房產稅少繳,按實際繳納的數額扣除。

11.疫情期間對國家電影事業發展專項資金有什么優惠政策嗎?

答:按照《財政部國家電影局關于暫免征收國家電影事業發展專項資金政策的公告》(財政部國家電影局公告2020年第26號)第一條規定:湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國家電影事業發展專項資金;其他省、自治區、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國家電影事業發展專項資金。

第二條規定,符合本公告規定的免征條件,但繳費人在本公告發布之日前已繳費的,可抵減繳費人以后月份應繳納的國家電影事業發展專項資金或予以退還。

12.我們公司是一家KTV,疫情期間遭受打擊很大,請問文化事業建設費上有什么優惠政策嗎?

答:《財政部稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第25號)規定,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業建設費。

因此,你公司可以按規定享受文化事業建設費的免征政策,在本公告發布之日前,已征的按照本公告規定應予免征的文化事業建設費,可抵減以后月份應繳納的文化事業建設費或予以退還。

13.我不是電影行業的企業,但也受疫情影響嚴重,關注到總局近期在關于電影等行業稅費支持政策的公告中提到今年文化事業建設費免征,想問有行業限制嗎?

答:《財政部稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告財政部稅務總局公告2020年第25號》規定,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業建設費。只要是文化事業建設費的繳費人在此期間均可享受免征。

14.我是一家廣告公司,看到文件說今年自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業建設費,想問下這個優惠期間是指費款所屬期還是申報期?

答:優惠期間是指費款所屬期。

15.受疫情影響嚴重,我公司想享受文化事業建設費的優惠,請問我是公司在申報時是直接全填0進行零申報,還是正常填寫報表項目同時選擇減免性質代碼按免稅進行申報?

答:你公司按照《財政部稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第25號)享受文化事業建設費免征,需要據實填寫申報表相關項目,選擇該文件后,對所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業建設費,自動完成免征申報。

16.疫情對我公司影響非常嚴重,看到總局發文今年有文化事業建設費的免征優惠,但是前幾個月已經申報繳納過了,要是退費的話我應該怎么申請?

答:向主管稅務機關申請退還所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業建設費。

17.疫情對我單位影響非常嚴重,看到總局發文今年有文化事業建設費的免征優惠,但是前幾個月已經申報繳納過了,我又不想申請退費,要是申請抵減以后費款的話,應該如何填申報表?是到2021年再進行抵減嗎?

答:已繳納所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業建設費的,可以向主管稅務機關申請抵減以后應當繳納的文化事業建設費。

18.我企業受疫情影響嚴重,看文件今年可以享受文化事業建設費的免征優惠,那么在享受免征期間,允許扣除的廣告發布費應當如何處理?是到2021年再填寫,還是正常填寫減除項目部分?

答:廣告發布費正常填寫減除項目部分,對于計算后的應繳費額予以免征。

19.生育保險是否可以依據醫保發〔2020〕6號的政策享受減半征收?

答:《關于全面推進生育保險和職工基本醫療保險合并實施的意見》(國辦發[2019]10號)中明確了生育保險和職工基本醫療保險合并實施后,仍保留兩個險種,保障待遇,兩險基金合并統一管理,不再單列。醫保發〔2020〕6號,明確規定的是職工基本醫療保險單位繳費部分可以實行減半征收,未對生育保險進行規定。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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